17 лет — с 1991 года, со дня принятия Федерального закона «О налогах на имущество физических лиц» не было каких-либо разногласий по поводу уплаты налогов на долю в квартире. Инвентаризационная стоимость всей квартиры делилась на количество долей, а уже к этому результату деления применялась налоговая ставка. В результате сумма налога, например, 1/3 доли в стандартной трёхкомнатной квартире составляла 200-300 рублей.
Законодательно это было установлено:
В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ:
Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости от формы собственности (например, целая квартира или доля — С.П.), гражданства физических лиц или места происхождения капитала.
В соответствии с ч. 2 ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»
«Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций)».
В соответствии с абз. 2 ч. 2 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»
«За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях».
Казалось бы, всё абсолютно понятно…
Но, видимо, налоговые поступления кого-то не устраивали, и «родился» уникальный документ: Письмо МИНИСТЕРСТВА ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19
В результате в 2009 году я получил налоговое уведомление, где вместо привычных 200 рублей обнаружил 7 000 рублей — эта сумма за 2009 год и «перерасчёт» за 2008 год. Не хило, да? Ведь законы, налоговые ставки — не изменились!!!
Новая сумма расчёта поясняется в Налоговом уведомлением следующей припиской:
«В соответствии с Письмом Минфина России от 21.04.2008 № 03-05-04-01/19 изменилась технология(!!!) определения налоговой ставки при исчислении налога на имущество физических лиц. При исчислении налога на имущество физических лиц на имущество, находящееся в общей долевой или совместной стоимости, должна применяться налоговая ставка, соответствующая инвентаризационной стоимости всего объекта налогообложения».
Вот так: законы не изменились, зато появилась новая технология.
Вот что написано в этом уникальном (кстати — неопубликованном!!!) Письме:
«В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.
На основании изложенного полагаем, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта».
Меня так увлекла новая технология расчёта, что я сделал нехитрые подсчёты, и вот что высинилось.
1. Гражданин, единоличный собственник квартиры, например, однокомнатной, инвентаризационной стоимостью 200 000 рублей, заплатит налог по ставке 0.1 = 200 рублей.
Гражданин, собственник 1/3 доли, инвентаризационной стоимостью 200 000 рублей, например, в трёхкомнатной квартире, (то есть собственник такого же имущества) общая инвентаризационная стоимость которой (с учётом собственности других собственников), составит 600 000 рублей, заплатит налог при минимальной установленной региональным законом ставке 600 000 * 0,3 = 1800/3 = 600 рублей, а при максимальной установленной региональным законом ставке 600 000 * 2 = 12 000/3 = 4 000 рублей. Такой же налог заплатят и другие собственники (всего — 12 000 рублей).
Разница, в зависимости от установленной в регионе ставки — от 3 до 20 раз, при одинаковой инвентаризационной стоимости имущества, находящегося в собственности гражданин, в зависимости от того, в какой — единоличной, или — долевой собственности находится имущество.
2. Гражданин, единоличный собственник одного (или даже нескольких) объектов недвижимости общей инвентаризационной стоимостью 500 000 рублей заплатит налог по ставке 0.1 = 500 рублей.
Гражданин, собственник 1/3 доли, инвентаризационной стоимостью 200 000 рублей, например, в трёхкомнатной квартире, (то есть собственник значительно меньшего имущества) общая инвентаризационная стоимость которой (с учётом собственности других собственников), составит 600 000 рублей, заплатит налог при минимальной установленной законом ставке 600 000 * 0,3 = 1800/3 = 600 рублей, а при максимальной установленной законом ставке 600 000 * 2 = 12 000/3 = 4 000 рублей.
Таким образом, собственник значительно большего (в 2,5 раза) имущества, но находящегося в единоличной собственности, заплатит налог в 8 раз меньше собственника, который имеет значительно меньшую долю в праве собственности.
Полагаю, что абсурдность новой «технологии» очевидна.
Посчитав, что без изменения законодательства никакая новая технология на может заставить платить меня налоги в десятки раз больше, я рассчитал и уплатил «правильный налог» в сумме 254 рубля, а налоговую — послал заказным письмом с уведомлением в виде заявления о том, что больше ни копейки не заплачу. Хотите — считайте налог в соответствии с законом, хотите — судитесь со мной. Ответа, ясный пень, не получил.
А буквально через пару месяцев вышел закон, внесение изменений в ФЗ «О налогах на имущество физических лиц», в соответствии с которым доля в квартире — стала объектом налогообложения (п.7 ст. 2). То есть, аргумент, который был приведён в уникальном письме: «…также учитывая, что Законом не предусмотрены в качестве объекта налогообложения доли в праве собственности на имущество» — перестал быть аргументом. И я благополучно забыл обо всех этих недоразумениях.
Каково же было моё удивление, когда сегодня обнаружил в почтовом ящике налоговое уведомление, где, несмотря на изменения в законе (почти год назад!), налоговая ставка опять берётся не из стоимости доли, а из стоимости всей квартиры!
Да, инвентаризационная стоимость в 2010 году увеличилась, поэтому возросла и налоговая ставка, но всё равно в результате моих расчётов сумма налога составила 1068 рублей, а мне предлагают заплатить 1810 рублей, да ещё и умноженное в два раза — 3620 рублей.
Как умноженное в два раза???
А вот так. Рассчитав сумму налога 1810 рублей, налоговая инспекция, вместо того, что бы разделить эту сумму на два платежа — по 905 рублей 15 сентября и 15 ноября, предписывает мне уплатить эту сумму — 1810 рублей — дважды… Причём делает это налоговая инспекция на протяжении последних трёх лет. Интересно, а прокуроры в Ростове получают налоговые уведомления? Неужели указанные там суммы их не интересуют?
Теперь переходит к самостоятельным расчетам.
В соответствии с Решением Ростовской-на-Дону Городской Думы от 11 октября 2005 г. N 66 «Об установлении налога на имущество физических лиц» установлены следующие налоговые ставки:
┌──────────────────────────────────────────────┬──────────────────────────────┐
│ Стоимость имущества │ Ставка налога │
├──────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│До 300 тыс. руб. включительно │ 0,1 процента │
├──────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. руб. │ 0,3 процента │
│включительно │ │
├──────────────────────────────────────────────┼──────────────────────────────┤
│Свыше 500 тыс. руб.: │ │
│- жилые дома (домовладения), квартиры, дачи │ 1500 руб. + 1% с суммы, │
│(садовые домики), гаражи; │ превышающей 500 тыс. руб. │
│- иные строения, помещения и сооружения │ 2,0 процента │
└──────────────────────────────────────────────┴──────────────────────────────┘
Если вы собственник не целой квартиры, а только доли, Инвентаризационную стоимость имущества (в налоговом уведомлении указано: «Налоговая база») необходимо разделить на 2, если вы собственник ½ доли, или на 3, если вы собственник 1/3 доли, и т.д., а затем, к получившемуся частному (результату деления) применить ставку налога, указанную в таблице, приведённой выше. Это и будет сумма налога, подлежащего уплате.
И последнее — независимо от того, являетесь ли вы собственником доли или целой квартиры — посмотрите внимательно, — не заставляют ли вас в присланных квитанциях уплатить налог дважды?
Приятное дополнение: несмотря на то, что за 2009 год я заплатил 254 рубля вместо предложенных 7 с гаком тысяч, в присланном сегодня уведомлении указано:
Доплата за прошлые годы: 0.00
Переплата: 0.02 (копейки).
После того, как вы заплатите рассчитанную вами сумму налога, не забудьте отправит в налоговую инспекцию такое вот заявление (заказным письмом с уведомлением)
В Межрайонную ИФНС России № 23
По Ростовской области.
От Иванова Ивана Ивановича
Адрес, телефон.
ЗАЯВЛЕНИЕ.
Мной получено налоговое уведомление № 000000 об уплате налога на имущество физических лиц (расчёт налога за 2010 год), 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу …….
Полагаю, что налог на имущество в сумме 3620 рублей рассчитан неправильно: в соответствии с п. 7 ст. 2 ФЗ «О налогах на имущество физических лиц» объектом налогообложения является доля, а не вся квартира.
В налоговом уведомлении № 000000 налог незаконно рассчитан с применением налоговой базы — стоимости всей квартиры, соответственно, налоговая ставка определена неправильно.
Кроме того, сумма налога не разделена на два платежа, мне предлагается оплатить её дважды.
Расчёт налога:
Инвентаризационная стоимость квартиры: 1068243 рублей.
Стоимость 1/3 доли (налоговая база) — 356 081 рубль.
Расчёт налога: 356 081 * 0.3 = 1068 рубля 24 копейки.
Данная сумма мной уплачена.
Суммы, указанные в налоговом уведомлении № 000000 за 2010 год, превышающие указанные расчет, уплачиваться не будут.
Вы вправе произвести новый расчёт — в соответствии с действующим законодательством, или обратиться в суд.
«_____» августа 2010 года Иванов
И последнее: не забывайте, что излишне уплаченные налоги можно обратить к зачёту на следующие годы. Для этого необходимо обратиться с соответствующим заявлением.
